Новая редакция Налогового кодекса РФ закрепила за сельхозтоваропроизводителями гарантированную федеральную льготу по транспортному налогу на весь налоговый период — календарный год. Срок фактической эксплуатации машин в производстве на неё больше не влияет. Это снимает многолетний спор с фискальными органами о сезонности использования техники.
Что изменилось
По прежнему механизму, когда машины исключались из объектов налогообложения, инспекторы нередко доначисляли налог за периоды простоя. От предприятий требовали документально подтвердить, что каждый трактор или комбайн работал в течение всего календарного года. Теперь временный простой — из-за климатических условий, межсезонья или ремонта — не создаёт риска финансовых санкций и доначислений.
Изменился и юридический статус техники: автоматическое освобождение, действовавшее ранее, ликвидировано, машины признаны объектами налогообложения. Право на преференцию сельхозтоваропроизводителю нужно заявить самостоятельно.
Кто имеет право на льготу
Для применения освобождения предприятие должно соответствовать базовому критерию из статьи 346.2 Налогового кодекса РФ. Доля дохода от реализации произведённой, а также прошедшей первичную и последующую переработку собственной сельхозпродукции должна составлять не менее 70% в общем объёме доходов по итогам года. Критерий сквозной, его проверяют налоговые органы в рамках камерального контроля.
Система налогообложения значения не имеет: льгота носит общефедеральный статус и распространяется как на плательщиков Единого сельскохозяйственного налога, так и на организации на Общей системе.
Какая техника попадает под освобождение
Перечень транспортных средств законодатель очертил закрыто. В него вошли тракторы, самоходные комбайны всех марок и модификаций, а также самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений.
Под льготу подпадают и специальные или специализированные автотранспортные средства, задействованные в производственном цикле: молоковозы, скотовозы, спецмашины для транспортировки птицы, мобильные посты ветеринарной помощи и передвижные мастерские технического обслуживания.
Важно! Обычные бортовые грузовики и самосвалы общего назначения под льготу не попадают, даже если используются исключительно на вывозке зерна с поля на ток. Конструктивное назначение техники должно подтверждаться паспортом самоходной машины или паспортом транспортного средства и записями в органах Гостехнадзора и ГИБДД.
Как заявить о праве
Организации направляют в налоговый орган по месту регистрации техники стандартизированное Заявление о предоставлении налоговой льготы по форме КНД 1150064. В документе указывается специализированный код льготы, а к заявлению прикладываются бумаги, подтверждающие целевое использование машин и соблюдение 70-процентной доли профильного дохода.
Закон допускает проактивный, то есть беззаявительный порядок предоставления льготы на основании сведений, которые уже есть у налогового органа. Однако полагаться на автоматику рискованно: на момент расчёта налога у ФНС может не быть полной информации о структуре доходов предприятия за отчётный год. Чтобы избежать ошибочного исчисления годового налога и необоснованного отрицательного сальдо на Едином налоговом счёте, бухгалтерской службе сельхозпредприятия стоит подать заявление самостоятельно.
Жёстких сроков для отправки документа не установлено. Оптимальный период — начало года, следующего за отчётным, но не позднее 1 марта, когда налоговые инспекции приступают к массовому расчёту имущественных налогов организаций.
Ранее по теме
- ФНС начала доначислять фермерам полный налог ЕСХН при ведении деятельности вне региона регистрации
- Электронные перевозочные документы с 1 сентября 2026 года: пошаговая инструкция для фермеров по переходу на ЭДО
- Хлеб как бизнес: как получить грант на сельскую пекарню и что нужно знать о тестировании компетенций