Федеральная налоговая служба (ФНС) начала применять меры по доначислению единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) по полной ставке фермерам, которые зарегистрированы в регионах с льготными условиями, но фактически ведут хозяйственную деятельность на территории других субъектов РФ. Пока такие случаи не носят массового характера, однако они задают четкий тренд на ужесточение налогового администрирования в агросекторе.
Прецедент: штраф в 2,6 млн рублей за «центр деловых интересов» в другом регионе
По информации юристов, по итогам проверки в июне налоговая служба доначислила фермеру (ИП, глава крестьянско-фермерского хозяйства) 2,6 млн рублей (включая недоимку и штраф) за 2025 год. Инспектор пришел к выводу, что фермер не имел права применять нулевую ставку ЕСХН.
Важно! ИП был зарегистрирован в Московской области, где действует региональная льгота и нулевая ставка ЕСХН. Однако фактическая сельскохозяйственная деятельность (земельные участки, техника, точки сбыта) осуществлялась на территории Курской области. Закон Московской области прямо указывает, что нулевая ставка не распространяется на операции, совершаемые в другом субъекте РФ. «Ваш центр деловых интересов находится в Курской области, следовательно, вы не вправе претендовать на льготы подмосковного бюджета», — резюмировали в акте проверки.
Как работает ЕСХН и региональные льготы
ЕСХН в базовом размере 6% — это специальный налоговый режим для ИП и компаний, у которых доля дохода от реализации собственной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%. При его применении организации освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Налог рассчитывается с базы «доходы минус расходы».
Региональная специфика: Субъекты РФ имеют право снижать общую ставку с 6% вплоть до 0%. На сегодняшний день льготные условия уплаты ЕСХН устанавливают 17 регионов. Однако многие из них вводят строгие оговорки. Например, в Республике Марий Эл нулевой ставкой могут воспользоваться только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), а в Северной Осетии — исключительно резиденты зоны приоритетного экономического развития.
Стратегические выводы для отрасли
Действия ФНС демонстрируют переход от формального контроля к анализу реального положения дел, что влечет за собой несколько важных последствий для агробизнеса:
- Приоритет содержания над формой. Налоговые органы все чаще используют концепцию «центра деловых интересов». Наличие регистрации в льготном регионе больше не является гарантией получения преференций, если основные активы (земля, техника, персонал) и операционная деятельность сосредоточены в другом месте.
- Защита региональных бюджетов. Субъекты РФ ужесточают формулировки в своих законах, чтобы гарантировать, что налоговые льготы стимулируют развитие именно местной экономики и создают рабочие места на их территории, а не используются для оптимизации налогов иногородним бизнесом.
- Необходимость налогового аудита. Фермерским хозяйствам и агрохолдингам, использующим региональные льготы по ЕСХН, необходимо провести внутренний аудит: убедиться, что договоры аренды земли, места хранения техники и логистические цепочки юридически и фактически соответствуют требованиям законодательства того региона, где зарегистрировано предприятие.
В долгосрочной перспективе пресечение «налоговой миграции» станет надежным фундаментом для создания честной конкурентной среды в АПК, где налоговые преференции реально поддерживают локальных производителей, а не служат инструментом для агрессивного налогового планирования.
Источник